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日期: 2019-12-23 18:32 浏览次数 :

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梁发芾6月19日,备受关注的《个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。消息一经公布,就引起了社会各界广泛的关注,成为近日持续的热点。  从收入总额来看,个人所得税只是目前我国的第三税种,其地位远远不敌第一税种增值税。但是,有关个税的任何消息,都会引起人们的极大兴趣。完全可以说,个人所得税是纳税人关注度最高、税痛感最强、参与度最广的一个税种。所以,个税修法既是一次修改完善现行个税法律的行动,也是一个税收教育和启蒙的契机,无论对于完善税制还是提高人们的税收意识,都有重大的意义。  此次个税改革幅度之大,减税力度之强,超出预期。完全可以说,此次修法,是建立公平合理的现代个人所得税制度的重要举措,它有助于减轻中等收入者的负担,有利于刺激消费,有助于调节社会收入分配,公平税负。它如下诸多亮点,值得点赞。  《草案》中免征额从现行3500元/月提高到5000元/月。目前的3500元/月的免征额,是2011年个税改革时调整的。7年来,随着经济发展,人们的收入有了很大提高,但也不可否认,这其中也有通货膨胀的相当影响。个税征收如果不能扣除通货膨胀因素,逐步提高免征额,那么,它必然会带来纳税门槛的实际降低,在超额累进税的税制中,还会带来税档爬升,无形中增加人们的税负。所以,适时提高免征额,消除通货膨胀给个税带来的“暗税”,将使个税更为合理。  大幅度扩大低税率税档级距。《草案》大幅度扩大3%、10%、20%三档低税率的级距,如3%~10%、10%~20%、20%~25%这三个税档的级距分别从现行的1500元、3000元和4500元,调整为3000元、6000元、26000元。前后对比可知,现行低税率税档的级距太短,因而形成剧烈累进的效应,而《草案》中相应税档的级距大为扩展,使得累进程度大为缓和。这三个税率较低的税档覆盖的主要是月收入从刚刚进入个税门槛到两万多元的中等收入人群,这也是工薪阶层的主力人群。扩大这部分税档的级距,放缓其累进程度,这部分中等收入群体处于较低税率的管辖之下,给他们带来实实在在的减负,使税负更为公平。  增加了专项附加扣除。《草案》规定,子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等与人民群众生活密切相关的费用可在税前扣除。现行个税由于扣除项目过于狭窄,对纳税人相当沉重的一些刚性成本不在扣除范围之内,影响到纳税人的生活质量。专项扣除的增加,充分考虑到纳税人的基本生活需求和质量,是更为人性的制度设计。  劳动性所得综合计征。《草案》将工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4项劳动性所得纳入综合征税范围,适用统一的超额累进税率。这项改革突破了个税完全分类计征的方式,向分类与综合计征相结合转化,使个税征收方式更为科学,向建立综合与分类相结合的现代所得税制度迈出了重要一步。  当然,此次改革方案,并不是说完美无缺。人们吁求非常强烈的以家庭为单位综合计征的建议,将免征额与通货膨胀挂钩也即免征额指数化的建议并未采纳,能够更好平衡勤劳所得与非勤劳所得税负的资本利得税也没有列入《草案》。这些遗憾,或是相关条件尚不成熟,或是并未取得共识所致。建立公平合理的现代个人所得税制度是一个复杂而长期的过程,不可能毕其功于一役。相信经过不断努力,这些问题将来都会得到逐步解决。  此次改革,在宏观上取得巨大突破,但在具体实施中,仍然面临巨大的挑战,突出的是劳动所得综合计征和专项扣除等需要非常科学合理的实施细则。虽然现代信息技术为征管带来前所未有的便利条件,但是,对四类劳动所得实行综合计征,在具体实施中就存在年末汇算清缴时如何与月度源泉扣税相衔接,如何更为公平合理地适用超额累进税率的问题。这里存在法律所无法覆盖的很多空白的点。这些问题都迫切需要非常完善合理的实施细则去配套,也迫切需要税务部门提高服务水平和能力去配合。  完善合理的实施细则,加上高超的服务能力和水平,才能将个税改革的良法美意真正落到实处,发挥应有的作用。

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    [摘要] 本文主要从:等方面进行分析,2018个税调整新消息:个税草案8月底二审。本轮个税改革,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,除工资之外,其他三项原来都有扣除标准。

据新华社消息,时隔7年中国将再次提高个人所得税起征点。备受关注的个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议,这是个税法自1980年出台以来第七次大修,也将迎来一次根本性变革:

    8月27–31日召开的十三届全国人大常委会第五次会议,将审议个税草案等。6月中旬,全国人大常委会首次审议个税草案,月底公布个税草案全文,并向社会大众公开征求意见。一个月内,最终有6万多人提出13万多条意见。

1、工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税;

    在充分听取民意之后,个税起征点、税率、专项附加扣除等将有哪些调整?答案有望将在8月31日揭晓。而据财政部8月13日发布的最新数据显示,作为国内第三大税种,1–7月累计个人所得税9225亿元,同比增长20.6%,超过2015年全年个税收入。

2、个税起征点由每月3500元提高至每月5000元;

    中国法学会财税法学研究会常务副秘书长、中国政法大学副教授翟继光在接受时代周报记者专访时解释,个税增速快主要有三个原因:

3、首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除;

    一是今年的工资收入增速高于去年同期;

4、优化调整税率结构,扩大较低档税率级距……

    二是税务征管水平提高,特别是将个税纳入“金税三期工程”,监管技术、手段、覆盖面再度提升,个税偷逃漏税行为得到抑制;

5、为堵塞税收漏洞,个税法修正案草案拟首次增加反避税条款,针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为,赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。

    三是个税有11个征税对象,个人财产租赁、转让等产生的税收也是个税猛涨的原因之一。

个人所得税起征点提升后,直接意义是老百姓的税负将减轻,尤其是对广大工薪阶层有着非凡的意义,可支配收入增多,从而进一步促进消费。

    个税4年翻番是好事

1、谁在缴纳个税?

    时代周报:自2014年至今,全国个税年均增速18%左右。你如何看待个税4年翻番的速度?

税改革历来是社会关注的热点,个税改革坚持“增低、扩中、调高”的总原则,即中低收入者少缴或免缴、高收入者多缴。

    翟继光:我认为这是一个比较好的现象。从全球来看,西方国家的个税在该国全部税收收入里占比较高,不少国家占50%左右,即使是占比较低的也至少达到30%,美国甚至达到60%以上,但中国个税占税收收入的比重还不到10%。

我国2005年12月19日国务院公布修订的《个人所得税法实施条例》规定,年所得12万元以上的纳税义务人,在年度终了后3个月内到主管税务机关自行办理纳税申报。

新宝6线路登录 ,    个税有一个很重要的功能,就是调节人们的收入分配差距。如果个税数额在全部税收里占比较低,其功能就难以发挥,所以学界一直呼吁提高个税在全部税收里的占比,但这一提法被很多人误解,他们表示老百姓本身收入压力大,怎么还要提高个税?实际上,将个税收入提高是从比重角度而言,即在所有的税种里把个税的比重提高,实现这一目标并不意味着要进一步提高个税的法定税负。逐步提高个税的收入规模及其占税收收入的比重,前提是降低增值税、消费税等间接税的税收负担,减轻支出压力。与此同时,提高老百姓的收入,个税收入自然就提升了。

请注意:在国家税务总局制定的《办法》中规定,年所得12万元是包括了所有的收入,除了基本的工资薪金外,还包括稿酬、劳务报酬、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等等,都需申报。

    所以从这四年个税增速的角度来讲,方向是对的,未来个税还要不断增加,增速超过其他税。但目前看到的现状是,个税的增度快,但其他税的增速也没有降低太多,所以老百姓看到数据,相对不是特别满意。

本次个税起征点上调至5000元之后,绝大多数工薪阶层将受益,北上广深等一二线城市工作的工薪阶层,是个税缴纳的主力军。

    免征额超8000元可能性不大

2、历年个税起征点调整

    时代周报:为期1个月的个人草案征求意见已结束,公众普遍认为5000元/月的免征额偏低,结合此次个税创新高,月底的个税草案二审,是否会提高个人所得税的免征额?

1980年9月10日,第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。个税起征点设置为800元,我国的个人所得税制度至此方始建立。

    翟继光:此前全国人大常委会给中国政法大学发了函,让我们提一些建议。当时我就此提了一个重要建议。3500元的免征额自2011年9月1日开始实施,7年里物价、生活成本等都在不断上涨,因此草案建议的5000元是一个比较正常的提高幅度。

2005年10月27日,第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》,会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定,免征额由800元调整为1600元,2006年1月1日起施行。

    但本轮个税改革,将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项劳动性所得纳入综合征税范围,除工资之外,其他三项原来都有扣除标准。假设劳务报酬10万元,原来扣2万元,现在将4项加在一起只扣5000元,扣除标准实际上降低了,基本相当于3500元的免征额没往上提。所以大家意见比较大。

2007年12月29日,十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。

    个税征求意见稿定了5000元的基调,有人说要提到2万元,可能不是特别现实,所以我们提了8000元的标准。 我的判断是,免征额百分之百会提高,但是否能提高到8000元,未知。2011年个税改革,财政部最初提出的免征额是3000元,最后确定为3500元。可能性当然还是有,8000元跟5000元相比,增幅也不是特别大,另外再考虑到今年前7个月的个税增速,将免征额再提高一些,对财政收入不会产生太大压力。但如果财政部考虑提高个税收入在全部税收收入里的占比,本轮个税起征点的增幅可能就会少一点,比如由草案的5000元提升到6000元,同时继续减轻其他税种的税负,也是可以接受的。毕竟我国现在征收18个税种,税改不能只盯着一个税,还要综合考虑总体的税收负担。

2011年6月30日,十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定。个人所得税免征额将从现行的2000元提高到3500元,同时,将现行个人所得税第1级税率由5%修改为3%,9级超额累进税率修改为7级,取消15%和40%两档税率,扩大3%和10%两个低档税率的适用范围。

    时代周报:有关45%的最高边际税率,此次个税改革并未涉及,征求意见之后是否会下调?

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    翟继光:作为以所得税重而著称的国家,特朗普税改之后,美国个税最高税率37%,但我们依然保持在45%,不太合适,税率越高,偷逃避税现象也会越严重。

    税率的问题,是免征额之外大家提意见最多的。但是在这一块,国家可能还有别的考虑,这次把45%的最高边际税率取消的可能性不是太大,因为在草案里,保留45%税率的决心还是比较大的。

    遗产税征收至少十年后

    时代周报:逐步提高直接税比重,优化税收结构,是我国未来财税改革的重要方向之一。但目前中国调节财富存量的税种如房地产税、不动产税、遗产税等都是缺失的,国家在这一块是否会陆续出台相关措施?

    翟继光:房地产税这几年呼声较高,国家征收房地产税最主要的是希望通过税收,保持整个房地产市场的长久稳定和健康发展,2020年推出的可能性较大。现在已经征收的车船税是一个比较典型的财产税,其他财产税目前没有计划。遗产税虽然讨论多年,但短期内不太可能实现,至少是十年之后的事。

    时代周报:如果个税草案二审通过,个税减税效应是否会在年内显现?中低收入人群会否减税感觉明显?

    翟继光:全国人大常委会8月底会再次开会讨论个税草案,如果通过了,可能9月1日就实施。一旦实施,减税效应会比较明显。以此前为例,免征额一路从800元提高至3500元,每一次提高之后,个税收入都会有明显的降低。

    个税改革整体上其实是一种增税改革,学界一直有两个观点:

    第一,个税要发挥调节贫富差距的作用,对富人增加税负,对穷人降低税负;

    第二,个税如果在全部税收收入里面占比较小,调节意义不大,所以未来个税收入还会大幅提升。虽然个税倾向对高收入群体增税,但目前效果很难达到,因为高收入人群的收入种类繁多,甚至还有境外收入。

    不过,我国正在加强对富人收入来源的掌握,比如金税三期上线、不动产统一登记、修改税收征管法等,随着政府数据库建设的逐步完善,未来税务局的征管实际上就是大数据的征管,富人逃税的难度会越来越大。

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