说明大宇精雕业绩大幅下滑的原因及合理性新宝6线路登录,上交所针对康美药业前期会计差错更正等有关事项发出了

日期: 2019-12-27 12:35 浏览次数 :

6月5日,明朗智能发布关于2018年年报问询函的公告。

5月27日,资本邦深交所发布了关于对松德智慧装备股份有限公司的年报问询函。

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公告显示,股转公司在明朗智能2018年年度报告事后审查中关注到前期会计差错更正、未决诉讼等问题,并要求明朗智能于6月14日前报送相关说明资料。具体问题如下:

公告显示,深交所在年报事后审查中关注到以下情况:

4月29日晚间,康美药业发布更正公告,称2017年的年报数据,存货少计195亿元,现金多计299亿元。而造成这一重大问题的原因是会计处理存在错误。昨晚,上交所针对康美药业前期会计差错更正等有关事项发出了监管工作函。

1、关于前期会计差错更正

1.智慧松德因收购大宇精雕形成的商誉期末账面余额为72,934.81万元,本期计提减值准备61,828.67万元。大宇精雕报告期内实现营业收入和净利润分别为34,927.23万元和2,899.05万元,较2017年大幅下滑。

上交所发出监管工作函

核实临时公告中披露数据的准确性,并对涉及2016年及以前年度的调整事项和对财务数据的影响进行详细的补充说明;

请结合行业变化、核心竞争力变化、产品价格变动、在手订单等情况,说明大宇精雕业绩大幅下滑的原因及合理性,是否存在跨期确认收入情况。

针对此事,上交所要求康美药业认真核查本次前期会计差错更正所涉及的具体事项,包括但不限于涉及差错调整的交易背景、对象及其关联关系、会计差错发生的时点、发生差错的具体原因和责任人等。

说明以前年度会计差错产生的根本原因,评价内控制度运行的有效性,并说明以前年度是否存在财务舞弊。

请结合商誉减值测试的过程与方法,包括但不限于可收回金额的确定、重要假设及其合理性、关键参数及其确定依据等相关信息,说明计提商誉减值准备的原因及合理性,以前年度商誉减值准备计提的充分性,是否存在不当会计调节情形。请年审会计师发表意见,并说明对大宇精雕业绩真实性执行的审计程序及获取的审计证据。

同时,要求康美药业充分核实本次会计差错更正是否涉及对2017年度以外的以前年度财务报表更正事项,是否存在其他应披露未披露的重大会计差错更正或调整事项。

请公司核实涉诉情况及相关进展情况是否已完整披露,并详细说明管理层对未决诉讼相关预计负债计提的分析论证过程、判断标准,以及预计负债计提是否充分、完整。

2.智慧松德报告期末单项金额重大并单独计提坏账准备的其他应收款20,820万元,计提坏账准备17,360万元。其中,应收关联方中山松德印刷机械有限公司6,920万元,约定在2020年6月30日之前偿还,本期计提坏账准备3,460万元;应收关联方中山市松德实业发展有限公司股权转让款13,900万元,约定在2019年6月30日之前偿还,本期全额计提坏账准备。另外,公司2018年3月拟重组收购北京华懋伟业精密电子有限公司80%股权,向交易对手方之一仙游宏源投资有限公司支付了1亿元的保证金,2019年1月终止本次重组,截至目前尚未收回保证金。

根据相关公告,报告期末康美药业应收大股东及其关联方非经营性往来款88.79亿元,其中期初余额57.14亿元,2018年新增35.95亿元。

2017年9月20日,原实际控制人陈朗与大连新沃创业投资管理有限公司签订股份转让协议,约定陈朗将其所持有公司股权中的6,975,000股转让给大连新沃创业投资管理有限公司,转让价款16,275,000.00元,并约定股权转让款用于代陈朗偿款个人借款。截止本报告日,股份转让双方就该事宜存在纠纷,上述股权转让尚未办理相应变更手续。2019年1月30日,大连新沃创业投资管理有限公司就该事宜向北京仲裁委员会提出仲裁,仲裁请求将陈朗持有的6,975,000股股权转让给大连新沃创业投资管理有限公司,截止本报告批准出具日,上述仲裁尚未开庭。

请结合松德实业和松德印刷财务状况、相关应收款项产生的原因及背景,说明在未到期的情况下对其他应收款计提大额坏账准备的原因及合理性,公司前期交易是否真实、谨慎,合同条款是否有利于保障上市公司利益,公司采取的保障措施,前期确认投资收益是否谨慎合理、是否需要追溯调整,公司是否存在“大洗澡”情形。

上交所要求康美药业进一步核实:上述非经营性资金往来的发生时点、涉及事项、金额、占用期限等情况,明确上述往来款项是否构成大股东及其关联方非经营性资金占用,年审会计师应当对此进行核实并发表专项意见;全面自查以前年度是否存在大股东及关联方非经营性资金占用,以及偿还情况;结合公司大股东的财务资信情况,审慎评估上述款项的可回收性,并在此基础上进一步核实公司对相关应收款项未予计提减值准备的合理性和合规性。

经查询公开披露的工商登记信息及公司年报披露的信息,目前控股股东均为大连新沃创业投资管理有限公司,请核实年报中关于“截止本报告日,股份转让双方就该事宜存在纠纷,上述股权转让尚未办理相应变更手续”的描述是否准确;

请补充说明公司控股股东、实际控制人、持股5%以上股东、公司董事、监事、高级管理人员与华懋伟业和仙游宏源在产权、业务、资产、债权债务、人员等方面是否存在关系,支付1亿元的保证金是否符合行业惯例,合同是否约定保证金如期归还的保障条款及违约责任,合同条款是否充分保障上市公司利益,公司是否充分尽职调查,华懋伟业和仙游宏源的资金、资产状况及还款能力,后续还款安排。

最后,上交所表示,康美药业结合公司前期会计差错更正和大股东非经营性资金往来的情况,进一步核实公司内部控制、财务管理等方面存在的相关问题,并提出相应的整改措施。上交所将及时对该公司年报进行事后审核和问询。

上述纠纷的具体情况,收购报告书中对收购协议主要内容的披露是否遗漏重要事项,纠纷目前的进展,对公司经营是否已产生不利影响。

请核查说明是否存在资金占用及对外财务资助情形。

存货少计195亿元 现金多计299亿元

4、关于关联方往来款项

请报备公司支付1亿元保证金的转账流水。请年审会计师发表意见。

4月30日是A股上市公司年报的最后日期。而此前备受财务造假质疑的康美药业,也卡着这个时间点发布了2018年年报和2019年一季报。

公司2018年末其他应收款中,应收关联方广州欧蓝自动化设备有限公司余额19,325,104.04元,因“回收可能性小”全额计提坏账准备。公司认定其为关联方的依据为与公司经营活动密切的企业,上述款项本期已认定为关联方资金占用。

3.智慧松德报告期末应收票据余额22,980.22万元,同比增长30.46%,其中商业承兑汇票20,469.23万元。2018年8月10日,公司披露大宇精雕、元生智汇及莆田联懋三方约定,由元生智汇委托莆田联懋向大宇精雕支付货款20,400万元。2018年12月,大宇精雕收到莆田联懋开具的商业承兑汇票10,200万元,应收账款余额10,200万元。

与财务报表同时发布的还有一则更正公告。北青报记者注意到,康美药业在更正公告中称,公司2018年12月28日被证监会立案调查,对此进行自查以及必要的核查,2018年之前,营业收入,营业成本,费用及款项收付方面存在账实不符的情况。

说明上述关联方应收款项形成的原因,公司已采取的催收措施,本期是否继续与该公司发生交易往来。

请说明商业承兑票据的开票人、开票时间、承兑日、金额、截止目前回款情况等,并结合承兑人的支付能力说明收回相关款项是否存在重大风险,是否存在无真实商业背景的应收票据。

通过自查,康美药业对2017年财务报表进行重述,文件直接承认了2017年多计入货币资金299亿元,存货少计入195亿元。

明朗智能于2016年3月18日上市,主营家居清洁产品研发、生产、销售。

请说明莆田联懋向大宇精雕支付货款具体的时间安排、支付方式,莆田联懋的资金财务状况、是否具备履约能力,合同条款是否充分保障上市公司利益,公司后续拟采取的措施。

年报被审计机构出具“保留意见”

新宝6线路登录,公司确认收入是否谨慎合理、是否存在不当会计调节。

事实上,这份2018年的年报也并不是无懈可击,被康美药业聘为年度审计的广东正中珠江会计师事务所对该公司年报出具了保留意见的审计报告。

请说明元生智汇及莆田联懋是否与公司存在关联关系,是否存在资金占用或对外财务资助情形。请年审会计师发表意见,并说明针对大宇精雕对元生智汇确认的销售收入真实性执行的审计程序及获得的审计证据。

该会计师事务所主要意见在于:立案事件尚未有结论,对公司的影响尚不得而知;88.79亿元为关联方提供的资金余额,事务所认为未能获取充分、适当的证据,无法确定康美药业在财报中对关联方提供资金发生额及余额的准确性,以及资金往来的可回收性作出合理估计;部分下属公司在建工程核算不规范。这一报告代表着康美药业2018年的年报也存在着数据变更的风险。

4.期末,智慧松德应收账款余额52,960.28万元,其中,前五大应收账款客户余额40,373.34万元,占比76.23%,坏账准备余额3,346.20万元;单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款2,965.26万元,全额计提坏账准备。

北青报记者了解到,就在康美药业年报发布同时,康美药业披露了董事会秘书及证券事务代表辞职的公告。

请补充说明前五大应收账款客户具体情况、是否为关联方、账龄、期后还款情况。

文/本报记者 张鑫 供图/视觉中国

请结合历史坏账、期后回款、主要客户资信及公司催款机制、同行业公司坏账计提情况等,说明应收账款坏账准备计提的合理性。

请说明金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款明细,并结合相关客户资信以及催收工作情况、出现减值的时点等,说明上述账款本期全额计提坏账准备的原因及合理性,以前年度计提坏账准备是否充分。请年审会计师发表意见。

5.智慧松德报告期内对广东汇赢融资租赁有限公司、深圳市丽得富新能源材料科技和莱恩精机三家公司的长期股权投资分别计提减值准备524.28万元、59.26万元和1,829.31万元。另外,因莱恩精机未完成业绩承诺,畅志军未履行业绩补偿义务,报告期内公司仲裁请求畅志军与莱恩精机承担违约责任4,015万元。

请结合长期股权投资减值测试的过程说明对三家公司长期股权投资计提减值准备的原因及合理性,以前年度减值准备是否计提充分,是否存在“大洗澡”情形。

请补充说明截至目前上述仲裁的进展情况,公司采取的保障措施,是否计提预计负债。请年审会计师发表意见。

6.年报显示,智慧松德1,089.52万元货币资金被法院冻结。

请说明被法院冻结资金的背景、时间,是否及时履行信息披露义务,对公司正常生产经营、偿债能力产生的具体影响,公司采取的应对措施。

请结合现金流、流动负债的偿还期限等说明公司现有负债水平与营运资金需求是否匹配,是否存在流动性风险。请年审会计师发表意见。

7.2018年6月22日,股东郭景松和雷万春承诺对员工持股计划被动平仓产生的亏损予以全额补偿。年报显示,“由于郭景松、雷万春承诺的补偿是基于员工身份,因此对于承诺日上市公司员工对应的补偿损失9,387,187.89元,参照股份支付的会计处理计入管理费用和资本公积”。请说明公司对员工持股计划确认管理费用的原因及依据,是否合规。请年审会计师发表意见。

8.报告期内,智慧松德专用自动化设备、智能专用设备和自动化生产线业务实现营业收入分别为1,433.57万元、11,092.10万元和21,991.15万元,同比分别变动-96.77%、790.15%和58.66%。请结合市场环境、产品结构、销售数量、销售单价等,补充说明上述业务业绩波动的原因及合理性。请年审会计师发表意见。

9.智慧松德报告期内前五大客户销售额为19,236.05万元,占年度销售总额的54.86%,前五大供应商采购额为27,801.38万元,占年度采购总额的56.49%。

请列示前五大客户和供应商的具体情况,包括但不限于名称、法定代表人、地址,与智慧松德、公司董监高、公司主要股东及其董监高之间是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。

请说明前五大客户对应的应收账款及账龄,期后回款情况。

请说明前五大客户销售和供应商采购占比较高的原因,是否存在大客户或供应商依赖。请年审会计师发表意见。

10.年报第30页显示子公司中山松德科技投资有限公司营业收入为0,净利润为1,748.04万元。请核实上述数据的准确性。

11.2019年4月24日,智慧松德披露公告,补充确认2018年度与深圳市盛大林科技有限公司关联交易,同时预计2019年度与江西智汇雨科技装备有限公司日常关联交易。请根据《创业板信息披露业务备忘录第2号——上市公司信息披露公告格式》第2号公告格式的规定,补充披露盛大林和智汇雨的主要业务、最近三年发展状况和最近一个会计年度的营业收入、净利润和最近一个会计期末的净资产等财务数据。

图片来源:123RF

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